论文摘要：会计师事务所行业专长与审计质量相关性研究

会计师事务所行业专长是审计师专业技能的重要构成部分，是影响审计质量的一个重要因素，而且也得到了国内外实务界的认可和理论界的重视，在我国也逐步被提到重要的地位。然而，对于在我国的环境下，审计市场是否存在行业专长、行业专长是否与审计质量有关系的问题，相关研究很少；现有研究欠缺对我国环境的考虑，研究方式、研究技术还不成熟；在仅有的几篇相关实证研究中，假设检验的显著性也不高甚至未通过检验，研究结论难免偏颇，说服力不足。这使得我国审计市场理论研究出现空白，不利于我国审计市场快速、健康的发展。因此，有必要拓展关于我国会计师事务所行业专长相关的研究。本文选择“会计师事务所行业专长与审计质量的相关性”这一课题进行研究，旨在检验我国审计市场行业专长以及事务所行业专长与审计质量的相关性是否存在及其存在的条件，并分析在我国经济环境和审计市场条件下，事务所应如何制定与实施行业专门化战略。本文尝试了以“从过程出发还是从结果出发”的角度比较了审计质量的多种衡量方法，选择了盈余管理作为审计质量的替代变量；本文尝试了根据计算原理，考虑行业专长的两种衡量方法对独立性与胜任能力二者的反映情况不同，分析两种方法的实质性区别，提出了两种方法各适用于何种情况；实证结果从不同角度反映了行业专长对审计质量的作用：在中国行业专长与审计质量显著正相关，而且相关性随着时间有总体上升趋势；在不同的行业审计工作中，行业专长的作用不同；行业专长对于正向盈余管理的抑制效果更为明显；行业专长在大规模公司审计中作用更显著。本文还尝试了检验了客户重要性对专门化经营的影响，其检验结果支持在客户重要性高的情况下，专门化经营的事务所比非专门化经营的事务所具有更高的审计质量。

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